هيرميس
الإقرار الضريبي ... محتوياته وخطوات إعداده

تمثل الضرائب أحد أهم الموارد التي تعتمدها الدولفي سبيل تقديم خدمات ذات مستوى راق وعادل، حيث تعود بالنفع على المواطن من خلال تطوير الخدمات المستقبلية للبنى التحتية بما يحقق رفاهية المواطن،

وفى إطار التوعية بحقوق والتزامات أصحاب الأعمال تقوم الهيئة الاتحادية للضرائب بنشر العديد من الإيضاحات والارشادات يهدف نشر ثقافة الضرائب.



 

في هذا المقال سنلقي الضوء على التفاصيل الكاملة الإقرار الضريبي في الامارات، والفترة الضريبية، والفرق بين ضريبة المدخلات وضريبة المخرجات، والخطوات والإجراءات اللازمة للإقرار الضريبي.

 

ما هو الإقرار الضريبي
الإقرار الضريبي: هو المستند الرسمي الذي يجب على الخاضع للضريبة تعبئته وتقديمه للهيئة الاتحادية للضرائب على بوابة الخدمات الإلكترونية على موقع الهيئة الاتحادية للضرائب، وذلك عقب كل فترة ضريبية، ويوضح الإقرار الضريبي أي ضريبة مخرجات مستحقة، وأي ضريبة مدخلات قابلة للاسترداد،
ويعني هذا أن الإقرار الضريبي هو عبارة عن تقرير إجمالي الأرصدة الناتجة من تقارير المدخلات والمخرجات الضريبية

أما الفترة الضريبية: هي الفترة الزمنية المحددة التي تحسب وتدفع عنها الضريبة المستحقة الدفع، ويتم تحديد الفترة الضريبية للجهة في الشهادة الضريبية الخاصة بها، ويتم إقفال الدفاتر الفرعية للمدفوعات والمقبوضات في موعد أقصاه الثامن من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية، يتم تقديم إقرار ضريبي واحد للفترة الضريبية الواحدة.

وبشكل عام تكون الفترة الضريبية الأساسية:

ثلاثة أشهر للأعمال التي تقل إيراداتها السنوية عن 150 مليون درهم

شهر للأعمال التي تساوي أو تزيد إيراداتها السنوية عن 150 مليون درهم.

ويجوز للهيئة وفقاً لتقديرها تحديد فترة ضريبية مختلفة عن الفترات القياسية السابقة لمجموعة معينة من الأعمال الخاضعة لضريبة القيمة المضافة في الامارات.

 يتم تقديم الإقرار الضريبي المعتمد بعد المراجعة في موعد لا يتجاوز يوم الثامن والعشرون من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية، أما إذا كانت الدفعة مستحقة الدفع للهيئة الاتحادية للضرائب، فيجب أن تستلمها الهيئة بذات التاريخ.

 

مفهوم ضريبة المدخلات والمخرجات

ضريبة المدخلات: هي الضريبة التي يتحملها الخاضع للضريبة فيما يتعلق بالسلع أو الخدمات الموردة له، سواء من مورد محلي او خارجي لأغراض مزاولة النشاط الاقتصادي، وقد تفرض على توريدات اعتبارية أو على توريدات خاضعة لآلية الاحتساب العكسي

يتضمن الإقرار الضريبي جميع المعاملات من النظام المالي الاتحادي المتعلقة بالمشتريات التي تم احتساب عليها ضريبة القيمة المضافة ضريبة   المدخلات تتمثل في (فواتير المدفوعات - قيود يومية يدوية أن وجدت)

ضريبة المخرجات: هي ضريبة القيمة المضافة التي يحتسبها الخاضع للضريبة ويفرضها على السلع والخدمات التي يبيعها او ويوردها للغير، ويتوجب احتساب ضريبة المخرجات في الإقرار الضريبي المتعلق بالفترة الضريبية التي وقع خلالها التوريد وقد تفرض على توريدات اعتبارية أو على توريدات خاضعة لآلية الاحتساب العكسي.

 

محتويات الإقرار الضريبي -  الضريبة المحصلة (مخرجات)
1- توريدات السلع والخدمات الخاضعة للنسبة الأساسية من ضريبة القيمة المضافة
2- استرداد الضريبة التي تم تقديمها للسائحين ضمن خطة الاسترداد الضريبية للسائحين، وكذلك الشركة التي تبيع بالتجزئة وتقدم الاسترداد الضريبي للسائحين في الإمارات ضمن الخطة الرسمية لاسترداد السائحين
3- توريدات السلع والخدمات التي يستلمها الخاضع للضريبة، والخاضعة لآلية الاحتساب العكسي
4- توريدات السلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر
5- التوريدات المقدمة والمعفاة من ضريبة القيمة المضافة
6- السلع المستوردة إلى الإمارات، والتي تم التصريح عنها من خلال الدوائر الجمركية في الإمارات
7- عند الإمكان، التعديلات على السلع المستوردة إلى الإمارات والتي تم التصريح عنها من خلال الدوائر الجمركية في الإمارات
8- مجموع المخرجات.

 

محتويات الإقرار الضريبي - الضريبة المدفوعة (مدخلات)

9- المصروفات أو النفقات الخاضعة للنسبة الأساسية (5) % والمدخلات الضريبية التي تم دفعها والتي يرغب الخاضع للضريبة استرداد ضريبة القيمة المضافة عنها

10- التوريدات الخاضعة لآلية الاحتساب العكسي

11- مجموع المدخلات

 

الضريبة المستحق دفعها للهيئة الاتحادية للضرائب

12- ستُحتسب قيمة ضريبة المخرجات المستحق دفعها للهيئة الاتحادية للضرائب

13- ستُحتسب قيمة ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد من الهيئة الاتحادية للضرائب

14- قيمة الضريبة المستحق دفعها للهيئة الاتحادية للضرائب

 

خطوات اعداد الاقرارات الضريبية

1-  إغلاق الدفاتر المحاسبية (للمدفوعات والمقبوضات والأستاذ العام) في موعد أقصاه اليوم الثامن من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية

2- استخراج التقارير الضريبية بعد التأكد من الإقفال، ومن خلال صلاحية استعلام المقبوضات أو المدفوعات وليس من خلال صلاحية استعلام الأستاذ العام

3- التأكد من تطابق الأرقام في تقارير المدخلات والمخرجات مع الإقرار الضريبي (ملف خارجي)

4- مراجعة الإقرارات الضريبية والتأكد من صحة التصنيف الضريبي الصحيح لكل فاتورة

5- يتوجب على الجهة تقديم إقرار ضريبي واحد بعد كل فترة ضريبية يشمل كافة المصروفات والإيرادات الخاصة بها

- التقارير المستخرجة من النظام المالي الاتحادي تشمل المعاملات الخاصة بالميزانية الاتحادية لذلك يجب إضافة مبالغ الميزانية الخارجية أو الدعم الخارجي إليها وتقديم إقرار ضريبي موحد

6- اعتماد المخوّل بالتوقيع للإقرار الضريبي قبل تقديمه

- يتحمل الشخص المخول بالتوقيع المسؤولية عن أي أخطاء يتضمنها الإقرار الضريبي للجهة، وعليه يجب أن يقوم بالمراجعة والتأكد من صحة الأرقام قبل الموافقة -

7- تقديم الإقرار على الموقع الإلكتروني للهيئة الاتحادية للضرائب

   -  يجب التأكد من دقة أرقام الإقرار الضريبي المدخلة قبل التقديم حيث أنه بمجرد تقديم الإقرار، لا يمكن تغييره إلا عن طريق التصريح الطوعي –

  - تطبق غرامة عند تقديم التصريح الطوعي وهي 3000 درهم لأول مرة و5000 درهم في حالة التكرار

8- تقديم طلب الاسترداد عن الفترة الضريبية

 

يجب أن يتم موافاة قسم الإجراءات الضريبية بوزارة المالية فور الانتهاء بكل من:

* الاعتماد من قبل المخول بالتوقيع (إرسال الاعتماد الموقع)

 * تقديم الإقرار على موقع الهيئة

 * تقديم طلب الاسترداد (إرسال تأكيد التقديم)

 

الضريبة المستحقة للشخص المسجل هو الفارق بين ضريبة المخرجات المستحقة لفترة ضريبية معينة، وضريبة المدخلات القابلة للاسترداد للفترة الضريبية ذاتها.

* إذا تجاوزت ضريبة المخرجات قيمة ضريبة المدخلات يجب عندئذ سداد الفارق للهيئة الاتحادية للضرائب

* إذا تجاوزت قيمة ضريبة المدخلات قيمة ضريبة المخرجات يحق للخاضع للضريبة الحصول على استرداد من الهيئة الاتحادية للضرائب وعليه يجب تقديم طلب استرداد





يمكنك مشاركة الخبر علي صفحات التواصل

اترك تعليق